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税收筹划在现代企业中的实际应用

投资过程中的税收筹划

税负轻重，将对企业投资决策产生极为重大的影响。在投资决策中的税收筹划，主要从投资方向、投资地点、投资形式及投资伙伴的选择等方面综合考虑，进行优化选择。pp

例如，从投资方式来看，企业投资可分为直接投资和间接投资。间接投资是指对股p或z券等金融资产的投资。税法规定，购买券取得的利息收入可免交企业所得税，购买企业z券取得的收入需缴纳所得税，购买股p取得的股利为税后收入不交税，但风险较大。在筹z决策中进行税收筹划，有助于企业降低资金成本，优化资金结构，增加所有者收益。这就需要企业进行权衡。

税收筹划成本包括显性成本和隐含成本，其中显性成本是指开展该项税收筹划所发生的全部实际成本费用它已在税收筹划方案中予以考虑。隐含成本就是机会成本，是指纳税人由于采用拟定的税收筹划方案而放弃的利益。例如企业由于采用获得税收利益的方案而致使资金占用量增加，资金占用量的增加实质上是投资机会的丧失，这就是机会成本。2）能够合理预计发生额的费用、损失，采用预提方式及时入帐，如业务招待费、公益救济性捐赠等应准确掌握允许列支的限额，将限额以内的部分充分列支。在税收筹划实务中，企业常常会忽视这样的机会成本，从而产生筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。

对交易征税，损害双方利益，交易福利随之减少；对资本征税，资本收益率降低，用于未来生产的资本积累减少，同时破坏人们投资的激励。对劳动者征税，则会直接损害劳动者的积极性。

国家征税的一个目的是提供公共防卫，比如和治安。从历史看，这确是税收能提供不坏的功能——然而，税收总是被滥用。